Облагаются ли налогом сделки с золотом в слитках? Согласно документу Council Directive 98/80 ЕС от 12.12.1998 (Письмо Ассоциации российских банков от 06.06.2007 № А-02/5-298) и о налоге на добавленную стоимость инвестиционное золото не облагается налогом НДС стран участниц Евросоюза. Инвестиционное золото также освобождено от налога на импорт и таможенных пошлин при ввозе его на территорию других стран, не являющихся участницами Eвросоюза.
Надо ли всё-таки платить налоги при торговых операциях с золотом? Обсудить все подробности налогообложения в разных странах, конечно, невозможно, поэтому я остановлюсь детально только на нескольких важных положениях законов России и Украины. Для других стран, ситуация будет практически идентична, отличаться могут лишь цифры налоговых вычетов и ставок налога.
Сразу хочу отметить, что приобретение инвестиционного золота в слитках не провоцирует собой никаких налоговых последствий. Из этого следует, что вы можете покупать золото для себя в любых количествах, без каких-либо ограничений, и не платить никаких налогов.
Обложение налогом появляется только когда вы продаете свои слитки золота.
Если обратиться к законам практически любой страны, то становится понятно, что объектом налогообложения является только положительная разница между ценой покупки и продажи каждого конкретного актива. Выражаясь более простым языком, налог платится в том случае, если вы продали золото дороже, чем купили.
Должен заметить, что при выплате физическому лицу дохода от реализации золота компания Emgoldex не является налоговым агентом и не перечисляет за вас никакие налоги. Таким образом, физическое лицо должно самостоятельно вычислять и оплачивать налоги в государственный бюджет.
Предположим вы купили слитки золота в компании Emgoldex (не важно, просто купили, или через бонусную программу). Далее вы продали эти слитки через тот же интернет магазин Emgoldex. Как в этой ситуации будет вычисляться база для налогообложения и какие суммы придётся платить в виде налогов ?
В случае продажи физическим лицом золота, купленного им за пределами РФ (Украины), возникает объект налогообложения по НДФЛ в виде дохода, который получен от реализации собственного имущества (пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ и п.9.6Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»). Такие доходы облагаются налогами по ставке 13% для РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ) и 15% для Украины.
Так вот с налоговой базой всё предельно просто. Сумма которая облагается налогом – это денежный эквивалент от реализации ценных металлов, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право воспользоваться налоговым вычетом (Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база). На примере этот механизм выглядит так:
- если ценные металлы на сумму не более 250.000 рублей (приблизительно 6245 Евро) находились в собственности физического лица менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета на сумму 125.000 рублей (приблизительно 3120 Евро) из прибыли, полученной от продажи металлов.
- если драгоценные металлы находились в собственности налогоплательщика три года и более, то налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
А теперь опишем всё выше сказанное доступным языком и продемонстрируем на простом примере (в примере использовано законодательство России. Для Украины ситуация предельно идентична.)
Ситуация 1. Участвуя в бонусной программе вы купили золото на сумму 3500 евро. (540 личных средств плюс начисленные бонусы). Из этой суммы компания забирает себе свои 7%. В итоге, вы купили для себя золото на сумму 3500 – 7% = 3255 евро.
Слитки золота – это ваша собственность, и от факта их приобретения вы никаких налогов не платите. Разница между 3255 и 540 евро так же не является доходом, это бонусы, которые вам дала компания, чтобы вы купили золото у них. Допустим, вы продали свои слитки через год. Цена выросла за этот период на 36%. Следовательно, через год ваше золото будет стоить: 3255 + 36% = 4427 евро. И ваша прибыль от продажи составит: 4427 – 3255 = 1172 евро. Именно это и есть ваш доход от продажи, и теоретически, подвергается налогообложению. Но!
Стоимость вашего актива не привысила 250.000 рублей (6250 евро), и актив был в вашей собственности менее 3-х лет. Поэтому, по закону (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) вы имеете право на налоговый вычет на сумму не больше 125.000 рублей (3125 евро). Воспользовавшись вычетом, видим, что вычет превышает сам доход. Соответственно никаких налогов вы не платите.
Ситуация 2. Допустим, втечение года вы получили вознаграждение в размере 3255 евро не один раз, а 10 раз. Тоесть, за год купили золота на 32,550 евро. В процессе работы вы часть слитков продали в разное время, часть оставили на хранение. В этой ситуации вам надо вычислить положительные разницы между ценой продажи и ценой покупки по каждой операции за год. Складываете их и получаете сумму для налогообложения. Налоговый вычет здесь не применим, потому что стоимость активов превышает 250.000 рублей.
Пусть цена выросла в среднем на 10 %. Тоесть, за год ваш золото подорожало и стало стоить 32.550 + 10% = 35.805 евро.
Налогооблагаемая сумма (ваш доход) составит: 35.805 – 32.550 = 3.255 евро.
Налоговая ставка для Росии 13% , для Украины 15%.
И в итоге, с вашего дохода вы должны заплатить налог: 3255 * 13% = 423 евро
Согласитесь, очень даже не плохо, учитывая, что вы заработали чистыми около 30.000 евро!
